הקמת עסק חדש: עוסק פטור, מורשה או תאגיד?

למרות שזה נשמע מסובך, בחירת סוג העסק היא תהליך פשוט למדי, שלא צריך לקחת יותר מדי זמן. מה ההבדלים בין "עוסק פטור", "עוסק מורשה" ו"חברה בערבון מוגבל", ובאיזו מבין האפשרויות כדאי לכם לבחור לפני שאתם מתחילים את הקריירה העצמאית שלכם

שלט כניסה לחנות

כבר בשלב הראשוני לפעילות העסקית שלכם, תצטרכו לקבוע את סוג העסק שאתם מעוניינים להקים. החוק מחייב רישום מיידי, לא יאוחר מיום תחילת הפעילות. אתם יכולים להירשם לפני, אבל אסור לכם להתחיל בפעילות עסקית משום סוג, לפני שהסדרתם את הנושא כנדרש וכחוק. למרות שזה נשמע מסובך, בחירת סוג העסק היא תהליך פשוט למדי, שלא צריך לקחת יותר מדי זמן. הכל תלוי ביעדים שלכם, באופי העסק שאתם מקימים, במחזור העסקי הצפוי, ובאמצעי ההגנה שתרצו לתת לעצמכם. באופן כללי, מומלץ להתייעץ באיש מקצוע רלוונטי לנושא, משום שלכל עסק ולכל יזם הדרישות, הצרכים והתנאים המיוחדים לו. אבל לפני שתתחילו, אנסה לעשות קצת סדר בבלאגן, כדי לחסוך לכם את כאב הראש והבלבול שאני ספגתי בשנים הראשונות לפעילותי העסקית.

בישראל ישנן שלוש אפשרויות רישום עיקריות לפעילות עסקית המתאימה לעסקים קטנים ובינוניים: "עוסק פטור", "עוסק מורשה" ו"חברה/תאגיד בערבון מוגבל". אם נתקלתם במונח "עוסק זעיר", דעו שהוא כבר לא קיים היום, עקב הרחבת העוסק הפטור. בעוסק פטור מחזור העסקאות השנתי המקסימלי הוא כ-100 אלף ש"ח, ומי שחוצה סכום זה חייב להיות עוסק מורשה או חברה בע"מ. שימו לב שהכוונה כאן היא להכנסות (הכסף שנכנס לעסק לפני הוצאות ומסים) ברוטו.

בעלי מקצועות חופשיים מסוימים עשויים לחייב רישום כעוסק מורשה ללא קשר להיקף ההכנסות הצפוי. תחת סעיף זה נכללים אדריכלים, טכנאים, פסיכולוגים, עורכי דין, מנהלי חשבונות, רופאים, וטרינרים, בעלי בית ספר לנהיגה, סוחרי רכב, מתווכי או סוחרי מקרקעין וכו'. רשימת המקצועות מתעדכנת מעת לעת ויש לברר זאת טרם פתיחת העסק.

במקרה שהעסק שלכם צפוי לעבוד מול חברות גדולות, או מול השוק הבינלאומי, מומלץ לשקול להירשם כחברה בע"מ וזאת במטרה לספק לכם את ההגנה המשפטית הדרושה. במקביל, ישנן חברות שיוצרות התקשרות עסקית אך ורק עם חברות ולא עם עוסקים מורשים או פטורים, והרישום כחברה בע"מ יכול להקל על עמידה בתנאי הסף להשתתפות במכרזים גדולים ופרויקטים משמעותיים. לצד זה, במקרים מסויימים נבקש להירשם כחברה בע"מ על מנת לספק הגנה אישית עלינו, כבעלי העסק. כך למשל, אם יש בעסק שלכם סיכון המחייב הגנה עליכם, כיזמים, מפני פשיטת רגל או תביעה – ההמלצה תהיה להירשם כחברה. לדוגמה, אם אתם מתכננים להקים גוף תקשורת עצמאי, קחו בחשבון שאתם הופכים, בו ברגע, לחשופים לתביעות מסוגים שונים ומשונים הנוגעים לתכנים שתפרסמו. במקרה כזה, ייתכן ותרצו לשקול שכבת הגנה נוספת, דרך רישום העסק כחברה. כך גם במקרה של עסקים שבהם תהליכי הרישוי משמעותיים וחלים על העיסוק כללי רגולציה שמחייבים או לכל הפחות מצדיקים רישום כחברה בערבון מוגבל.

עם זאת, עבור הרוב המוחלט של העוסקים, לפחות בתחילת דרכם, מומלץ להתחיל עם רישום כעוסק פטור וכך לחסוך כסף וזמן. אני תמיד ממליץ להתחיל כעוסק פטור (זה גם עושה חיים קלים בכל הקשור להתנהלות הפיננסית, שבעסק פטור היא קטנה ופשוטה בהרבה), ועם הגידול בהכנסות לעבור למעמד של עוסק מורשה.

ההבדלים העיקריים בין עוסק פטור לעוסק מורשה:

  1. עוסק פטור מרוויח פחות מכ-100 אלף ש"ח בשנה לעומת עוסק מורשה שמרוויח יותר (ללא גבול עליון, עודכן ב-2015/16).
  2. עוסק פטור אינו גובה מע"מ על שירותיו (וכך יכול להציע מחיר זול יותר ללקוחותיו, או שולי רווח גדולים יותר).
  3. עוסק פטור מדווח לרשויות המס אחת לשנה, לעומת עוסק מורשה המעביר דיווח חודשי או דו-חודשי, בהתאם לנפח הפעילות.
  4. עוסק פטור אינו מוציא חשבוניות אלא רק קבלות עם קבלת התשלום מהלקוחות.

עוסק פטור הוא המעמד המשפטי הנוח ביותר לאלו מביניכם שבוחרים להתחיל בקטן. הוא כמעט ואינו מצריך עבודה חשבונאית, ופוטר אתכם מהצורך בדיווח חודשי או בגבייה ותשלום של מע"מ. עוסק פטור אינו מנפיק חשבוניות – אלא רק קבלות – כך שלמעשה אתם מדווחים אך ורק על הכנסות בפועל. לעומת העוסק הפטור, העוסק המורשה מוציא חשבונית מס, ולאחר שהתקבל התשלום מנפיק ללקוח קבלה.

המעמד של חברה בע"מ שונה לגמרי מהעוסק הפטור והמורשה. התוספת הקטנה הזו, "בערבון מוגבל", מצביעה על כך שבעלי החברה, השותפות או התאגיד אינם אחראיים במישרין להתחייבויותיו. בעת פירוק חברה לא עלינו, בניגוד לעוסק פטור או מורשה, הנושים אינם יכולים לפשפש בחשבונותיו ובנכסיו של בעל העסק. באמצעות פעילות עסקית כחברה בע"מ, אתם מגנים על עצמכם מפני קטסטרופה.

חברה בע"מ מצריכה ניהול חשבונות כפול: על ידי מנהל חשבונות ורואה חשבון. את הנהלת החשבונות אתם יכולים לעשות בעצמכם, ואז לשלם רק עבור הדו"ח השנתי (סכום שנע בין 2,000 ל-4,000 ש"ח) אצל רואה חשבון. נוסף על כך, חלה עליכם חובת תשלום אגרת חברה בסכום של כ-1,000 ש"ח לשנה, ועלויות נוספות הנוגעות לתשלומי מיסים (תוכנת ניהול חשבונות, מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי אם אתם מעסיקים עובדים או את עצמכם).

עלות זו מקנה לכם, כאמור, הגנה משפטית במקרה של פירוק החברה. בנוסף, קחו בחשבון שעסקים רבים (בעיקר בעולם) עובדים אך ורק עם חברות ולא עם עוסקים מורשים/פטורים. בעסקאות גדולות רבות נכלל, כמעט תמיד, רכיב של אחריות משפטית: במקרה של איחורים במסירת השירות/מוצר, טענות בנוגע לשירות וכו'. במקרה כזה, מוטב לא לקחת את האחריות המשפטית על עצמכם, ולא לסכן את הנכסים שלכם ושל בני משפחתכם הקרובים (בני זוג, ילדים וכו').

למרות שבחברה בע"מ ניתן לקיים מהלך של "הרמת מסך" וכך לחשוף את הבעלים כאחראי למחדל המצריך את פירוק החברה וגביית החוב ישירות ממנו, מדובר במקרים יוצאי דופן שזה מגיע לעסקים קטנים ובינוניים – ובהנחה שלא ביצעתם שום פעולה בלתי חוקית, דוגמת מעילה או מרמה, המחייבת הפניית אצבע מאשימה אליכם. במקרה שעברתם על החוק, שום מסגרת משפטית-כלכלית לא תגן עליכם, ותיאלצו לשאת בתוצאות גם אם אתם בעליה של חברה בע"מ.

כמה דוגמאות להמחשת הבחירה בין מסגרות הפעילות:

רינה, חדווה ושלומי החליטו לפתוח עסק משל עצמם. רינה וחדווה עובדות כשכירות, ומעוניינות להקים את העסק במקביל לעבודתן הרגילה. שלומי, לעומתן, רוצה לנהל את העסק שלו ב-100% מהזמן, ולשם כך התפטר ממקום עבודתו.

רינה מעוניינת להקים חברה לתיווך מקרקעין. קשריה הענפים בתחום הנדל"ן והמיומנות שלה בזיהוי הזדמנויות עסקיות ובסגירת עיסקאות, נראים לה כנכס בפני עצמו והיא החליטה לצאת לדרך במשרד עצמאי.

חדווה, לעומתה, מתפרנסת מכתיבה, והיא החליטה לפתוח בלוג צרכני המסקר מוצרים לתינוקות וילדים.

שלומי הוא מאייר, העובד עם הוצאות ספרים, עיתונים ולקוחות שונים אחרים.

רינה חייבת להירשם כחברה בע"מ, מאחר והיא עוסקת בעסקאות נדל"ן ומקרקעין. במקרה הזה, החוק אינו מתיר לה לפעול בשום מסגרת אחרת, גם אם היקף ההכנסות שלה יהיה מצומצם.

על חדווה אין הגבלה חוקית כלשהי, והיא יכולה לבחור בכל סוג רישום. היא העריכה את הכנסותיה בשנתיים הראשונות בפחות מ-100 אלף ש"ח לשנה, ולכן נוטה לבחור ברישום כעוסק פטור. אולם לאחר שהתייעצה עם אנשי מקצוע, וקראה כתבה מפחידה במיוחד בנושא, היא הבינה שבלוג צרכני נושא בחובו סיכון משמעותי, מפני תביעות מוצדקות (או לא) של גופים ש"נפגעו" מהביקורת שלה. גוף תקשורת נושא אחריות רבה, וככל שהבלוג שלה יהיה גדול יותר, פופולרי יותר ומצליח יותר, כך היא תהיה חשופה ליותר תביעות. כדי להסיר מעצמה אחריות אישית, חדווה בוחרת באופציה של חברה בע"מ, ומרחיבה את ההגנות עליה באמצעות ביטוח נגד תביעות.

שלומי מאמין כי הכנסותיו תעבורנה את סך ה-100 אלף ש"ח, כבר בשנה הראשונה. הוא החליט שבעסק שלו אין סיכון רב, ולכל היותר יפסיד את עלות העבודה במקרה שיצטרך לזכות לקוח לא מרוצה. הוא שקל תחילה להירשם כעוסק מורשה, בשל גובה ההכנסות שלו. אולם לאחר שהתייעץ עם חבריו, שגם הם מנהלים עסק עצמאי, הוא קיבל את המלצתם להתחיל בקטן ולגדול במידת הצורך. התחלת הפעילות כעוסק פטור תקל עליו בשלבים הראשונים של ניהול העסק, תחסוך ממנו טרדה רבה בגבייה ותשלום של מע"מ, ותקל עליו את הדיווח לרשויות המס. הוא החליט לבסוף להירשם כעוסק פטור – מתוך ידיעה שבכל עת יוכל לשדרג את מעמדו ולשנותו לעוסק מורשה, בהנחה וגובה העסקאות יהיה גבוה יותר מהתקורה השנתית.

קישורים שימושיים

חשוב לדעת: מדריך זה נועד לשמש להצגת הרקע להגדרת פעילות עסקית, ומעצם אופיו הוא מוגבל, חלקי ואינו מבקש או מתיימר להציג את הנושא על כל צדדיו, מורכבויותיו ובעיותיו. מדריך זה אינו מהווה תחליף להתייעצות פרטנית עם איש מקצוע מומחה בתחום הנדון, ובכל מקרה מומלץ לערוך בירור מקיף ואישי, העונה במדויק להגדרת הצרכים, המטרות והיעדים שלכם כעוסקים. כמו כן, יש לקחת בחשבון שחלקים ממדריך זה עשויים להיות לא מעודכנים, עקב שינויים בחקיקה, בהסדרי הרישום וכיוצ"ב.

אל תפספסו אף מדריך!

הרשמו כעת לרשימת התפוצה של כאן עובדים בכיף ותוכלו לקבל עדכונים על כתבות, מאמרים, מדריכים וטיפים לניהול העסק העצמאי, מסחר אלקטרוני, חנויות אונליין ועוד.
כתובת אימייל

מאמרים מומלצים עבורכם

תגובות

  1. בני ש הגיב:

    לא ידעתי על שינוי התקורה ב-2012. סבבה 🙂

  2. דן לביא הגיב:

    תודה רבה. אתה נותן גם שירות פרטי למי שחושב לפתוח עסק ולא יודע אם זה כדאי?

  3. טל איתן הגיב:

    היי דן,
    באופן אישי אני כמעט ולא עוסק בייעוץ פרטני (אלא לחברים ולעסקים מסוימים), אבל החברה בה אני שותף כן.

    שלחתי לך מייל עם כל הפרטים הרלוונטיים, והחבר'ה אצלנו ישמחו לעזור לך בכל שלב. ציין שהגעת דרך הבלוג שלי, ותקבל 25% הנחה בכל השירותים, ומתנה קטנה לעסק המתהווה שלך 🙂

    ואם עדיין תרצה עזרה אישית, כמובן שאשמח לעזור. שלח לי מייל תגובה, ואענה בהקדם האפשרי.

    ובכל מקרה, שיהיה בהצלחה!
    טל.

  4. תמיר אשכנזי הגיב:

    מאמר יפה

  5. אתר יפה ומאמרים מדהימים, תודה!

  6. איתי הגיב:

    מאמר יפיפה ופשוט להבנה.

    ברשותך שאלה קצרה, כאשר הנחת העבודה היא חיסכון בעלויות.

    1. אשתי ואני הקמנו אתר והתכנון הנוכחי לעליה לאויר הוא ב – 02/06.
    2. אתר אינטרנט שלנו יספק שרותים שונים ועלול ליהיות חשוף לתביעות (סיכויים נמוכים אך אפשריים).
    3. צפי הכנסות פסימי להערכתי יגיע שנתית ל – 100,000 ש"ח.
    4. עלויות הקמת חברה ותפעול שוטף עלולים להסתכם במקרה הטוב ב – 12,000 שנתי כולל הכל.

    שאלתי היא : האם בשל הנושא המשפטי בלבד עלי להקים חברה בע"מ ? ואם כן מה עושים שאר בעלי האתרים הקטנים (שישנם סיכויים שיתבעו) ?

    בברכה ובתודה.
    איתי ג.

  7. שיר הגיב:

    היי ,

    נהנתי לקרוא את המאמר ורציתי לשאול שאלה בנושא .

    לדמתי עיצוב גרפי ובתום הקורס החלטתי לפתוח עוסק פטור.

    טרם ביצעתי עבודה כלשהי.

    מה עושים במצב כזה שלא היתה הכנסה, הרי בסוף השנה יש לפנות לרו"ח ?

    אשמח לתשותך בנושא
    תודה שיר

  8. אימון אישי הגיב:

    האם מאמן אישי יכול להיות עוסק פטור?

  9. טל איתן הגיב:

    בהחלט ייתכן, הכל תלוי בנפח ההכנסות. מה שכן, בתחומים כאלו (אימון אישי, כושר, דיאטה, ייעוץ, וכל שאר הנושאים היותר-רגישים ואישיים) – מומלץ לעשות ביטוח מקיף שיכסה את העוסק מפני תביעות ודרישות של לקוחות לא מרוצים.

  10. שלום,

    שימו לב כי התקרה לעוסק פטור אינה 100,000 ש"ח ב – 2012 על אף השמועה שהייתה בנושא.

  11. סיוון הגיב:

    כל הכבוד על המידע האיכותי באתר. אהבתי את הדוגמאות (רינה חדווה ושלומי) בהחלט חידדת כאן דברים לאנשים שאין להם ידע בתחום הנהלת החשבונות

  12. דניאל הגיב:

    שלום רב,

    אני רוצה להתחיל לייבא מוצרי טואלטיקה מסין.
    האם אני צריך להרשם כעוסק פטור, עוסק מורשה או כחברה בעמ?

    בברכה,
    דניאל

  13. טל איתן הגיב:

    שלום דניאל, אתה צריך לבחון את היקף הפעילות העסקית שלך מבחינת הכנסות שנתיות, ולפי זה לבחור האם אתה עוסק פטור או השניים האחרים.
    לגבי עוסק מורשה או חברה בע"מ, פירטתי לא מעט את ההבדלים ביניהם. אני חושב שבמקרה שלך, צריך להתבסס על היקף האחריות האישית שאתה יכול ורוצה לקחת על עצמך.
    מאחר ומדובר בנושא שיש לו השלכות רפואיות-בריאותיות (טואלטיקה), מומלץ לבחון את העניין עם אנשי מקצוע באופן פרטני ואישי.
    בהצלחה!

אל תפספסו אף מדריך!

הרשמו כעת לרשימת התפוצה של כאן עובדים בכיף ותוכלו לקבל עדכונים על כתבות, מאמרים, מדריכים וטיפים לניהול העסק העצמאי, מסחר אלקטרוני, חנויות אונליין ועוד.
כתובת אימייל
פרטיכם ישארו חסויים במערכת